代銷(xiāo)門(mén)票如何交稅？
- 來(lái)源：
- 暢捷通好會(huì)計(jì)
- 作者：
- 孟峰
- 發(fā)布時(shí)間：
- 2018年06月29 09:04
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問(wèn)題 小規(guī)模公司從事代理景區(qū)門(mén)票這樣的業(yè)務(wù)，需要差額征收的所有政策和細(xì)節(jié)。還有代理門(mén)票常見(jiàn)的傭金模式。 比如：我從景區(qū)購(gòu)入150元的結(jié)算價(jià)，市場(chǎng)價(jià)160元。然后在各大團(tuán)購(gòu)平臺(tái)售賣(mài)，跟平臺(tái)結(jié)算價(jià)155元。因?yàn)殚T(mén)票本身就是發(fā)票，所以無(wú)需單獨(dú)給客人開(kāi)票。那我支付給景區(qū)每張150元的結(jié)算價(jià)，但是景區(qū)不會(huì)給我開(kāi)票。反而需要我給景區(qū)開(kāi)每張10元的差價(jià)發(fā)票。然后團(tuán)購(gòu)平臺(tái)給我開(kāi)5元的差價(jià)發(fā)票，這種的傭金模式有一個(gè)問(wèn)題不太明白。就是我每月會(huì)收到平臺(tái)方打進(jìn)公戶(hù)的大金額款項(xiàng)。但是這筆款，只是經(jīng)過(guò)我的賬戶(hù)又轉(zhuǎn)入我們公司上游合作商的賬戶(hù)。那這筆款不做收入的話，在稅務(wù)上做代收代付是合理合法的嗎？具體的分錄有參考嗎？ note 1 業(yè)務(wù)性質(zhì)：銷(xiāo)售還是代理？ 從業(yè)務(wù)上看，這位同行的企業(yè)屬于代理運(yùn)營(yíng)類(lèi)電商，從事的是現(xiàn)代服務(wù)中的代理服務(wù)，應(yīng)就向景區(qū)收取的代理費(fèi)10元交增值稅。 note 2 收入確認(rèn)：有錢(qián)入賬就要確認(rèn)收入嗎？ 依據(jù)《財(cái)稅〔2016〕36號(hào)》 附件一，企業(yè)從平臺(tái)方收取的款項(xiàng)160元屬于代景區(qū)收取，且發(fā)票是景區(qū)開(kāi)具給客戶(hù)的，所以這個(gè)款項(xiàng)不屬于從事代理業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售款，只是代收代付款項(xiàng)。 財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 附件一 第三十七條 銷(xiāo)售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目： （一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。 （二）以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。 note 3 賬務(wù)處理 客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)門(mén)票后，平臺(tái)扣除5元服務(wù)費(fèi)，余額打給代理公司。 借：其他貨幣資金—支付寶等 155 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-平臺(tái)服務(wù)費(fèi) 5 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-傭金 10/（1+3%） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 10/（1+3%）*3% 其他應(yīng)付款——廠商 150 打款給廠商 借：其他應(yīng)付款-廠商 150 貸：其他貨幣資金—支付寶等 150 note 4 稅務(wù)處理 就收取委托方景區(qū)的10元代理費(fèi)，按代理服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人交3%增值稅。
